Tendencias y desafíos fiscales de la economía digital

Hace unas semanas me invitaron desde la UCLM a participar en unas jornadas sobre el impacto de la fiscalidad en las empresas digitales y sus retos. Mi participación en particular trató el tema sobre el emprendimiento digital y las nuevas oportunidades de negocio.

De la participación y el trabajo de más de 10 autores, y en concreto, de la responsable del proyecto Saturnina Moreno surge la obra “Tendencias y desafíos fiscales de la economía digital”, lanzado a finales del 2017 y editada por Thomson Reuters.

Mi participación

El análisis recogido por mi participación en el proyecto inicia con un estudio del contexto digital actual y con la llamada sociedad del futuro que traerá consigo un nuevo orden empresarial del que sólo se atisban algunos destellos de lo que está por venir. Me refiero a una sociedad empresarial organizada y estructura bajo los fundamentos de una red de verdadero valor en el que grandes empresas colaborarán de forma habitual con pequeñas empresas y a su vez con profesionales independientes en cualquiera de las fases de la cadena de valor de un producto cualquiera.

Un nuevo orden empresarial en el que la especialización toma sentido, y en el que la innovación lo será todo. La innovación será el elemento común de los grandes ecosistemas empresariales europeos y mundiales.

Una innovación cuya principal fuente será la creatividad de las personas, siendo por tanto ésta, la creatividad, una de las competencias esenciales a futuro. Creatividad que puede y debe ser trabajada con políticas empresariales activas, como la creación de espacios para la innovación, laboratorios de ideas y proyectos, u otras acciones que podríamos encuadrar dentro del Corporate Venturing y Corporate Entrepreneurship. Dos tendencias ya iniciadas.

Por último, analizo los principales modelos de negocio digitales que empresa de éxito están implantando, así como distintas oportunidades de negocio aún por explotar.

La obra

En el primer bloque temático se analizan, desde un enfoque eminentemente económico, los efectos de la digitalización sobre los modelos tradicionales de negocio y las oportunidades, tendencias y desafíos que el desarrollo imparable de las tecnologías digitales plantean a grandes y pequeñas empresas.

Seguidamente, el segundo bloque está destinado al estudio de los retos que la expansión de la economía digital plantea a los sistemas tributarios, así como al examen crítico de las iniciativas internacionales, europeas y nacionales para afrontarlos.

Los avances en las tecnologías digitales han transformado la forma de operar de las empresas, posibilitando una paulatina reducción de la presencia física de los negocios en las jurisdicciones en las que se realiza la venta de productos o servicios, planteando problemas de tributación directa e indirecta.

El desarrollo de las TIC y de la digitalización también ha afectado profundamente a las estructuras de funcionamiento y gestión organizativa de los grupos empresariales, que tienden a centralizar y realizar de forma remota buena parte de las funciones y estructura de gestión que anteriormente requerían una presencia local.

Asimismo, las nuevas tecnologías favorecen la introducción de nuevos modelos de negocio basados en la creación y explotación de activos intangibles, uso de datos y expansión de cadenas de valor fuertemente integradas. Esas características de la economía digital facilitan que las empresas, especialmente las integradas en grupos multinacionales, diseñen estrategias que, aprovechando la multiplicidad y disparidad de las normas sobre tributación internacional, eliminen o reduzcan al máximo el pago de impuestos tanto en las jurisdicciones en las que desarrollan su actividad económica, como en la jurisdicción de residencia de la matriz del grupo. Pero la economía digital no sólo acentúa o exacerba los problemas de erosión de bases imponibles y traslado de beneficios a las jurisdicciones de baja o nula tributación. También suscita retos de mucho mayor alcance relacionados con la falta de adecuación que los conceptos tradicionales sobre los que se erige el régimen tributario internacional muestran para posibilitar el gravamen de las rentas derivadas de los modelos de negocio totalmente digitales (v. gr. nexo, caracterización de rentas, uso y valor de los datos). Los trabajos incluidos en este bloque temático abordan críticamente y plantean propuestas de solución a las distintas y complejas cuestiones apuntadas.

A continuación, en el tercer bloque temático, la atención se centra en el auge y expansión de fenómenos como la economía colaborativa y el juego online, gracias al avance de las tecnologías digitales. Frente a esta nueva realidad, los trabajos integrados en este apartado plantean cuál debe ser el tratamiento tributario de estos fenómenos. Las propuestas formuladas buscan no cercenar el desarrollo de estos fenómenos, clarificar los aspectos que plantean mayor inseguridad jurídica y posibilitar una lucha eficaz contra el fraude y la elusión fiscal en estos sectores.

Finalmente, en el último bloque de este libro, la incidencia de las tecnologías digitales sobre la tributación no se efectúa desde la perspectiva de las pérdidas recaudatorias sufridas por las arcas públicas nacionales a raíz del desarrollo de nuevos modelos de negocio y de organización y funcionamiento empresarial, sino desde la óptica de las posibilidades que las tecnologías digitales ofrecen para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y garantizar un adecuado control tributario por parte de las administraciones tributarias. En este sentido, los trabajos integrados en este apartado ponen el acento en la incidencia que sobre la posición jurídica de los obligados tributarios tiene la intensificación de la cooperación administrativa internacional a través del intercambio automático de información y las nuevas obligaciones de suministro inmediato de información en el IVA.

El resto de autores

Raquel Álamo Cerrillo,  Álvaro Antón Antón,  Juan Calvo Vérge,z  Pedro José Carrasco Parrilla,  Mª Luisa Esteve Pardo,  Alberto García Vega,  José Ángel Gómez Requen,a  Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois,  Gabriela Lagos Rodrígue,z  José Manuel Macarro, Osuna  Carmine Marrazz,o  Saturnina Moreno Gonzále,z  Amparo Navarro Faure,  Francisco José Nocete Correa, Pascual Parada Torralba,  Agustina Piedrabuena Moraleda,  Antonio José Ramos Herrera,  Jesús Rodríguez Márque,z  Luis María Romero Flor,  Felipe Romero García,  José Andrés Rozas Valdés,  María Esther Sánchez López,  Guillermo Sánchez-Archidona Hidalgo,  María del Mar Soto Moya.